A. Zielsetzung
B. L�sung
C. Alternativen
D. Finanzielle Auswirkungen
E. Sonstige Kosten
F. B�rokratiekosten
Allgemeine Verwaltungsvorschrift
Allgemeine Verwaltungsvorschrift
Artikel 1
Lohnsteuer-Richtlinien 2008 (LStR 2008)
4 Abk�rzungsverzeichnis
4 Einf�hrung1
Zu � 3
Zu � 3
Zu � 3
Zu � 3
Zu � 3
Beihilfen und Unterst�tzungen aus �ffentlichen Mitteln
Unterst�tzungen an Arbeitnehmer im privaten Dienst
Zu � 3
Zu � 3
Zu � 3
Zu � 3
Beg�nstigte T�tigkeiten
5 Nebenberuflichkeit
5 Arbeitgeber/Auftraggeber
F�rderung gemeinn�tziger, mildt�tiger und kirchlicher Zwecke
Gemischte T�tigkeiten
5 H�chstbetrag
Werbungskosten - bzw. Betriebsausgabenabzug
5 Lohnsteuerverfahren
Zu � 3
Zu � 3
Zu � 3
Zu � 3
Zu � 3
Zu � 3
Zu � 3
Zu � 3
Zu � 3
Zu � 3
Leistungen auf Grund gesetzlicher Verpflichtungen
Den gesetzlichen Pflichtbeitr�gen gleichgestellte Zusch�sse
H�he der steuerfreien Zusch�sse, Nachweis
Zu � 3
Zu � 3
Zu � 3b
5 Allgemeines
5 Grundlohn
Nachtarbeit an Sonntagen und Feiertagen
Feiertagsarbeit an Sonntagen
Zusammentreffen mit Mehrarbeitszuschl�gen
Nachweis der beg�nstigten Arbeitszeiten
Pauschale Zuschl�ge
Zeitversetzte Auszahlung
Zu � 8
5 Allgemeines
Einzelbewertung von Sachbez�gen
Freigrenze nach � 8 Abs. 2 Satz 9 EStG
Amtliche Sachbezugswerte
Unterkunft oder Wohnung
Kantinenmahlzeiten und Essenmarken
Mahlzeiten aus besonderem Anlass
Gestellung von Kraftfahrzeugen
Gestellung eines Kraftfahrzeugs mit Fahrer
R 8.2 Bezug von Waren und Dienstleistungen � 8 Abs. 3 EStG
Zu � 9
R 9.2 Aufwendungen f�r die Aus- und Fortbildung
R 9.3 Ausgaben im Zusammenhang mit Berufsverb�nden
R 9.4 Reisekosten
5 Reisekostenbegriff
Beruflich veranlasste Ausw�rtst�tigkeit
Regelm��ige Arbeitsst�tte
R 9.5 Fahrtkosten als Reisekosten
5 Allgemeines
Erstattung durch den Arbeitgeber
Verpflegungsmehraufwendungen als Reisekosten R 9.6
5 Allgemeines
5 Konkurrenzregelung
Besonderheiten bei Ausw�rtst�tigkeiten im Ausland
5 Dreimonatsfrist
R 9.7 �bernachtungskosten
5 Allgemeines
5 Werbungskostenabzug
Erstattung durch den Arbeitgeber
R 9.8 Reisenebenkosten
5 Allgemeines
5 Werbungskostenabzug
Steuerfreiheit der Arbeitgebererstattungen
R 9.9 Umzugskosten
5 Allgemeines
H�he der Umzugskosten
Erstattung durch den Arbeitgeber
R 9.10 Aufwendungen f�r Wege zwischen Wohnung und regelm��iger Arbeitsst�tte
Ma�gebliche Wohnung
Fahrten mit einem zur Nutzung �berlassenen Kraftfahrzeug
Behinderte Menschen i. S. d. � 9 Abs. 2 Satz 11 EStG
R 9.11 Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsf�hrung Doppelte Haushaltsf�hrung
Berufliche Veranlassung
Eigener Hausstand
Ort der Zweitwohnung
Notwendige Mehraufwendungen
Notwendige Fahrtkosten
Notwendige Verpflegungsmehraufwendungen
Notwendige Aufwendungen f�r die Zweitwohnung
5 Umzugskosten
Erstattung durch den Arbeitgeber oder Werbungskostenabzug
R 9.12 Arbeitsmittel
R 9.13 Werbungskosten bei Heimarbeitern
Zu � 19
R 19.2 Nebent�tigkeit und Aushilfst�tigkeit
R 19.3 Arbeitslohn
R 19.4 Vermittlungsprovisionen
R 19.5 Zuwendungen bei Betriebsveranstaltungen
5 Allgemeines
Begriff der Betriebsveranstaltung
Herk�mmlichkeit �blichkeit der Betriebsveranstaltung
�bliche Zuwendungen
Besteuerung der Zuwendungen
R 19.6 Aufmerksamkeiten
R 19.7 Berufliche Fort- oder Weiterbildungsleistungen des Arbeitgebers
R 19.8 Versorgungsbez�ge
R 19.9 Zahlung von Arbeitslohn an die Erben oder Hinterbliebenen eines verstorbenen Arbeitnehmers
Zu � 19a
R 19a Steuerbeg�nstigte �berlassung von Verm�gensbeteiligungen
5 Allgemeines
Umwandlung von Arbeitslohn
Begriff der Verm�gensbeteiligungen
Wert der Verm�gensbeteiligung
Ermittlung des steuerfreien geldwerten Vorteils
Zu � 38
R 38.1 Steuerabzug vom Arbeitslohn
R 38.2 Zufluss von Arbeitslohn
R 38.3 Einbehaltungspflicht des Arbeitgebers
R 38.4 Lohnzahlung durch Dritte
Unechte Lohnzahlung durch Dritte
Echte Lohnzahlung durch Dritte
R 38.5 Lohnsteuerabzug durch Dritte
Zu � 39
R 39.1 Verfahren bei der Ausstellung der Lohnsteuerkarte
Grundlagen und Abschluss des allgemeinen Ausstellungsverfahrens
Antrag auf �nderung
Bescheinigung von Kindern
Bescheinigung der Religionsgemeinschaft
Eintragung des Gemeindeschl�ssels und der Nummer des Finanzamts
Eintragung der Pauschbetr�ge f�r behinderte Menschen und Hinterbliebene
Ausstellung von Lohnsteuerkarten mit den Steuerklassen V und VI
Ausstellung von Lohnsteuerkarten f�r Gefangene und Haftentlassene
Verpflichtung der Gemeinde und des Arbeitnehmers
Verzeichnis der ausgestellten Lohnsteuerkarten
5 Sicherheitsma�nahmen
R 39.2 �nderungen und Erg�nzungen der Lohnsteuerkarte �nderung unrichtiger Eintragungen
�nderung der Steuerklassen
5 Steuerklassenwechsel
�nderung der Eintragungen f�r Kinder durch die Gemeinde; steuerliche Lebensbescheinigung
�nderung der Eintragungen f�r Kinder durch das Finanzamt
Vereinfachte Eintragung
�bertragung eines Kinderfreibetrags
Mitteilung
Zeitliche Wirkung der Eintragung
�rtliche Zust�ndigkeit
R 39.3 Nachtr�gliche Ausstellung von Lohnsteuerkarten
5 Allgemeines
Ausstellung einer Lohnsteuerkarte bei Eheschlie�ung
Ausstellung einer Lohnsteuerkarte f�r den Ehegatten
Ausstellung einer Lohnsteuerkarte bei Aufl�sung der Ehe
Ausstellung einer Lohnsteuerkarte bei Tod des Ehegatten
Ersatz -Lohnsteuerkarte
Zu � 39a
R39a.1 Verfahren bei der Eintragung eines Freibetrags oder eines Hinzurechnungsbetrags auf der Lohnsteuerkarte
5 Allgemeines
5 Antragsgrenze
Freibetrag wegen au�ergew�hnlicher Belastung
Freibetrag und Hinzurechnungsbetrag nach � 39a Abs.1 Nr. 7 EStG
Umrechnung des Jahresfreibetrags oder des Jahreshinzurechnungsbetrags
�nderung eines eingetragenen Freibetrags oder Hinzurechnungsbetrags
R 39a.2 Freibetrag wegen negativer Eink�nfte
R 39a.3 Freibetr�ge bei Ehegatten
5 Werbungskosten
5 Sonderausgaben
Au�ergew�hnliche Belastungen
Behinderten -Pauschbetrag
Aufteilung des Freibetrags
Zu � 39b
Aufbewahrung der Lohnsteuerkarte R 39b.1
R 39b.2 Laufender Arbeitslohn und sonstige Bez�ge
R 39b.3 Freibetr�ge f�r Versorgungsbez�ge
R 39b.4 Altersentlastungsbetrag beim Lohnsteuerabzug
R 39b.5 Einbehaltung der Lohnsteuer vom laufenden Arbeitslohn
5 Allgemeines
Nachzahlungen, Vorauszahlungen
5 Abschlagszahlungen
R 39b.6 Einbehaltung der Lohnsteuer von sonstigen Bez�gen
5 Allgemeines
Voraussichtlicher Jahresarbeitslohn
Sonstige Bez�ge nach Ende des Dienstverh�ltnisses
Zusammentreffen regul�r und erm��igt besteuerter sonstiger Bez�ge
R 39b.7 Ber�cksichtigung der Vorsorgepauschale beim Lohnsteuerabzug
5 Allgemeines
Ungek�rzte Vorsorgepauschale
Gek�rzte Vorsorgepauschale
R 39b.8 Permanenter Lohnsteuer-Jahresausgleich
R 39b.9 Besteuerung des Nettolohns
R 39b.10 Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen
Zu � 39c
R 39c Nichtvorlage der Lohnsteuerkarte
Zu � 39d
R 39d Durchf�hrung des Lohnsteuerabzugs f�r beschr�nkt einkommensteuerpflichtige Arbeitnehmer.
Aus�bung oder Verwertung � 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchstabe a EStG
Befreiung von der beschr�nkten Einkommensteuerpflicht
K�nstler, Berufssportler, Schriftsteller, Journalisten, Bildberichterstatter und Artisten
Zu � 40
R 40.1 Gr��ere Zahl von F�llen
Beachtung der Pauschalierungsgrenze
Berechnung des durchschnittlichen Steuersatzes
R 40.2 Bemessung der Lohnsteuer nach einem festen Pauschsteuersatz � 40 Abs. 2 EStG
5 Allgemeines
Verh�ltnis zur Pauschalierung nach � 40 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1
5 Erholungsbeihilfen
5 Reisekosten
Personalcomputer und Internet
Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsst�tte
Zu � 40a
5 Allgemeines
Gelegentliche Besch�ftigung
Unvorhersehbarer Zeitpunkt
Bemessungsgrundlage f�r die pauschale Lohnsteuer
5 Pauschalierungsgrenzen
Aushilfskr�fte in der Land- und Forstwirtschaft
R 40a.2 Geringf�gig entlohnte Besch�ftigte
Zu � 40b
zu R 40b.1 Direktversicherungen und Zuwendungen an Pensionskassen f�r Versorgungszusagen, die vor dem 1.1.2005 erteilt wurden
5 Direktversicherung
5 R�ckdeckungsversicherung
5 Pensionskasse
5 Barlohnk�rzung
Voraussetzungen der Pauschalierung
Bemessungsgrundlage der pauschalen Lohnsteuer
5 Pauschalierungsgrenze
5 Durchschnittsberechnung
5 Vervielf�ltigungsregelung
R�ckzahlung pauschal besteuerbarer Leistungen
R40b.2 Pauschalierung der Lohnsteuer bei Beitr�gen zu einer Gruppenunfallversicherung
Zu � 41
R41.1 Aufzeichnungserleichterungen, Aufzeichnung der Religionsgemeinschaft
R 41.2 Aufzeichnung des Gro�buchstabens U
R 41.3 Betriebsst�tte
Zu � 41a
R 41a.1 Lohnsteuer-Anmeldung
R 41a.2 Abf�hrung der Lohnsteuer
Zu � 41b
R 41b. Abschluss des Lohnsteuerabzugs
5 Lohnsteuerbescheinigungen
Verbleib der Lohnsteuerkarten
Lohnsteuerbescheinigungen von �ffentlichen Kassen
Zu � 41c
R 41c.1 �nderung des Lohnsteuerabzugs
R 41c.2 Anzeigepflichten des Arbeitgebers
R 41c.3 Nachforderung von Lohnsteuer
Zu � 42b
R42b Durchf�hrung des Lohnsteuer-Jahresausgleichs durch den Arbeitgeber
Zu � 42d
R 42d.1 Inanspruchnahme des Arbeitgebers
5 Allgemeines
Haftung anderer Personen
5 Gesamtschuldner
5 Ermessenspr�fung
5 Haftungsbescheid
5 Nachforderungsbescheid
5 Zahlungsfrist
R 42d.2 Haftung bei Arbeitnehmer�berlassung
5 Allgemeines
Inanspruchnahme des Entleihers nach � 42d Abs. 6 EStG
Inanspruchnahme des Verleihers nach � 42d Abs. 7 EStG
Sicherungsverfahren nach � 42d Abs. 8 EStG
5 Haftungsverfahren
5 Zust�ndigkeit
R 42d.3 Haftung bei Lohnsteuerabzug durch einen Dritten
Zu � 42e
Zu � 42f
R 42f Lohnsteuer-Au�enpr�fung
Anwendung der Lohnsteuer-Richtlinien 2005
Anlage
Stellungnahme des Nationalen Normenkontrollrates gem. � 6 Abs. 1 NKR-Gesetz: Lohnsteuerrichtlinien 2008 (LStR 2008)